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审计风险及防范

更新时间:2012/6/1 11:57:27 点击数:2838

伴随着市场经济的快速发展和社会审计的一步步拓宽,大家对审计带来的好处是越开越有期待,同时导致审计这一职能的权利也是越来越大了。但是现在社会经济的突发性和不稳定性给审计这一职能增加了不少的难度,这样就容易导致社会经济和审计这一职能产生大的矛盾。因此,人们应该意识到审计给社会经济带来的风险,并增加对审计职能的风险认识,并及时制定出相应的措施和解决方法,让审计这一职能在社会经济中体现它的价值。此文就着重阐述审计风险的构成、存在风险的环节与预防风险的措施进行解析。

一、审计风险构成缘由。

(一)主观要素审。

1.审计人员的专业胜任才能和执业程度。审计人员应该具有《审计原则》所要求具有的营业才能和职业技艺。审计人员的专业常识程度、剖析判别才能、任务经历若何,能否做到客观公平、脚踏实地、仔细担任并坚持应有职业存眷,对审计任务质量有着主要的影响。审计运动是一种技能性很强的运动,它不只要求审计人员具有扎实的管账、审计、税务、司法常识和审计根本技艺,还要具有丰厚的理论经历、较强的综合剖析才能、精确的判别才能和相关的政策理论程度。假如审计人员达不到如许的本质,就很难对管帐材料反映的经济运动作出科学的判别,审计风险也就在所不免了。

2.审计人员的职业品德、任务的责任心。在施行审计的整个进程中,审计人员坚持高度的责任心和职业存眷可以在很大水平上降低审计风险。纵观一切注册管帐师的审计过掉中,因为缺乏慎重的任务立场和高度责任心,盲目承受托付、未严厉依照《自力审计原则》执行公事、私自减少审计局限、简化审计顺序招致审计结论错误的不在少量。

3.审计办法自身隐含审计风险。

  起首,它过火依靠被审计单元内部节制准则的测试,内部节制系统的树立固然可以削减经济运动中的错弊,但因内部节制系统自身固有的局限性,使其不克不及防止一切的错弊。如本应互相牵制的任务人员勾结作弊;治理人员滥用权柄或责任心差别致使节制系统掉效,这些都邑使节制系统掉灵,发生节制风险。面临很多的管帐材料往往采用的是计算抽样办法,这种办法固然可以进步审计效率,但因为取证办法分歧,加之样本与总体之间存在差别,使得审计后果与客观现实发生必然的过失,由此也会带来审计风险。

  (二)客观要素审计论坛。

  1.审计执业情况欠佳。

  (1)审计运动所在的司法情况、经济情况不睬想是构成审计风险的一个客观缘由。《自力审计原则》

  的公布,一方面确立了自力审计的正当位置,另一方面也明白了注册管帐师的司法责任,加之司法、律例不健全,惩戒配套准则不到位、标准力度不敷,致使审计自力性差,审计人员风险认识差、抗风险才能差。

  (2)行政干涉的制约也会加大审计风险。自力性审计任务的魂魄。不克不及有用包管审计机构和审计人员的在组织上的自力性、在营业任务中的自立性和威望性,就不克不及包管审计质量和躲避审计风险。(3)管帐根底任务单薄使审计面对风险。但管帐信息市场的管帐信息质量仍然不如人意,管帐根底任务弱化使以此为根底来进行综合判别的审计面对着愈来愈大的风险。

  2.审计对象的复杂性添加了审计风险。

  当前我国国民经济出现较快增进,要害范畴的变革有所打破,很多外资引入,民营、联营、个别等各类经济成分并存。多种经济组织的经济营业类型冗杂、买卖东西多变,承包、租赁、收买、兼并、破产、重组、联系关系方买卖等新问题不时呈现,纷繁复杂的审计对象是被审计单元悉数或局部的经济运动及载体。而经济运动的载体首要是管帐材料及其他相关材料,内容零乱普遍。社会大众要求审计人员提醒出严重的过失与作弊,并对企业继续运营才能做出评价,对企业在财政方面能否遵纪守法做出申报。但是有关这方面的信息不确定性很大,信息的风险也很高,审计人员得出结论的准确性难度添加,风险在所不免。别的,企业本身在核算中呈现的错误也成为审计后果发作偏向的缘由。

  3.当局和社会大众依靠水平日益进步。

  审计运动作为现代社会经济生涯的一个构成局部,越来越遭到当局和社会大众的承认和注重并逐渐对其发生依靠。审计结论大到影响当局的微观调控,经济、税收的政策的制订,金融证券市场的动摇,小到影响居民的投资、理财。

  二、审计风险存在环节。

  1.签署审计商定书环节。

  签署审计商定书,是托付人与被托付机构之间明白权益义务关系的司法进程,商定书一旦确定,就对两边均具有约束力。作为审计方,必需按商定的内容、要求按时出具审计申报,不然就组成违约。

  普通状况下,除老客户外,管帐师事务所对被审计单元内部财政准则和内控系统能否健全和有用并不调查,而这些方面的情况又恰好是审计机构和注册管帐师可否得出客观、真实审计结论,宣布客观、真实审计定见的根底。

  2.社会情况对审计风险的影响。

  这首要是企业界部节制准则不完美或执行不力,而审计人员又不克不及察觉所形成的风险。即便审计人员确认被审计单元的内部节制准则不合理或在要害环节上掉控,其提出的批改建议能否可以真正合适被审计单元的运营运动,也会构成一种批改风险。

  3.审计抽样的风险。

  注册管帐师在审计进程中准确运用审计抽样办法不只可以进步审计效率,还也能包管审计质量、防备审计风险。这就要求抽样要有牢靠性,构成过量、有用的样本,以尽能够进步样本对总体的反映水平。不然,样本总体反映的状况差别超出可容忍的局限,就会使注册管帐师对抽样后果发生信任过度和误导错误,审计信息就有能够发生严重误导效果,构成审计风险。

  4.审计取证环节的风险。

  审计证据是构成和支撑审计定见的根底。错误、掉真的审计证据必定得犯错误的审计结论,不具体、不足够的审计证据必定会得出单方面、不成靠的审计结论。

  5.审计申报环节的风险。

  审计申报是审计的效果,也是追查审计责任和承当审计风险的详细根据。依照审计顺序和正常逻辑思想,审计申报是根据审计商定书规则的内容和要求,根据审计抽样、取证所构成的任务稿本做出的。现实上,撰写审计申报自身不单存在风险,并且是防备风险的主要环节。由于审计风险是客观存在的,假如在审计申报中无视风险的客观性,把查证后果的真实性进行绝对化一定,而且无视被审计单元的管帐责任,一旦有误,就能够发生风险。此外,审计申报对有关联系关系问题、或有事项等的表述以及对被审计单元财政情况的影响的表述能否精确、妥当,也有能够发生风险。

  二、有用节制和防备审计风险的路子。

  1.完美审计机构建立,进步审计步队全体本质。

  从基本上说,防备审计风险要害要进步审计任务质量。而高质量的审计来自高本质的审计步队。审计可否真正发扬为当局和大众效劳的最终效果,不只要有完美的审计行业规范来标准审计机构和人员的行为,更主要的是要建立一支及格的、高本质的审计专业步队。市场经济的树立和开展对审计人员的营业本质和职业品德提出了更高的要求。

  培育一批高本质的专业审计人才成为推进我国审计事业开展的燃眉之急,也是防备审计风险的有用办法。管帐师事务所要尽能够接收参与全国一致测验获得资历并有丰厚执业经历和优越诺言的管帐师参加审计步队,培养一批既通晓管帐营业,又通晓治理、审计、司法的高条理复合型人才,以知足日益复杂的审计营业需求。

  2.严厉恪守职业品德和行业规范的要求。

  中国注册管帐师协会(CICPA)自1988年成立。从l9945月开端准备进行中国自力审计原则的研讨制订,l995年发布了第一批《自力审计原则》,l99611日起开端正式施行。尔后,又有四批自力审计原则陆续公布并施行。中国注册管帐师协会2006215发布,200711日起施行的共48项原则统称中国注册管帐师执业原则,包罗鉴证营业根本原则、鉴证营业详细原则、相关效劳原则和管帐师事务所质量节制原则四局部。

  201011月对个中38项原则进行了修订,新原则于201211日起执行。这些审计原则及相关职业标准,根本上树立起了我国注册管帐师的职业标准的系统。注册管帐师只要严厉依照专业规范执行审计营业,实行需要的审计顺序才有能够构成准确的审计结论。因而,坚持优越的职业品德、严厉恪守专业规范的要求执行审计营业、出具审计申报,对节制风险尤为主要。

  3.运用科学审计的办法。

  充沛运用现代审计技能和东西,进步审计质量。为有用地躲避审计风险,每个审计人员都要结实树立审计风险认识。而要真正防备和化解审计风险,要害是进步审计质量。审计人员要从思维上、观念上深化了解审计风险,改良审计办法,标准审计顺序,监视评价偏重,寓监视于效劳之中。在审计办法上,可以引进当前最进步前辈的以风险为导向的风险根底审计形式,以风险的剖析与节制为起点,以包管审计质量为前提,统筹运用各类测试办法,综合各类审计证据,以节制审计风险。

  4.树立健全审计司法情况。

  跟着市场经济的不时开展,新问题、新状况不时涌现,审计也面对着很多新义务,新课题。在这种状况下,必需健全有用的审计原则和司法准则,才有利于合理地界定审计人员的责任。要持续制订和不时完美审计司法标准。以严厉的内部节制准则,完美审计司法律例强化审计质量节制,约束审计行为,标准审计操作,防止审计中的随意性,躲避审计风险,实在使审计任务做到有法可依,有章可循。

  5.对峙自力审计准则。

  自力审计准则是指审计机关按照司法自力行使审计监视权,自力展开审计运动,不受其他行政机关、社会集团和小我的干预。

  6.购置管帐师执业责任保险。

  市场经济中的管帐师事务所要自力承当司法责任、经济责任,愈加大了其执业风险。现阶段,我国的管帐师事务所规划小、数目多、执业质量差、经济实力衰,承当和躲避风险的才能有限。履行注册管帐师执业责任保险,可以合作互保,共担风险,大大进步抵挡风险的才能。购置执业责任保险不断是国外管帐师事务所抵挡风险的主要办法。我国的职业责任保险虽方才起步,但跟着人们对其看法水平的不时进步,必将在推进我国的审计事业开展、降低审计风险中发扬越来越主要的效果。


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